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关注:专家解读“个税专项附加扣除”

今天我们来聊一聊大家都非常关注的“个税专项附加扣除”。去年以来,我国的个税体制改革可以说是大刀阔斧地推进,提高了起征点,优化调整了税率结构等等。特别是今年1月1日起实行的“专项附加…

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今天我们来聊一聊大家都非常关注的“个税专项附加扣除”。去年以来,我国的个税体制改革可以说是大刀阔斧地推进,提高了起征点,优化调整了税率结构等等。特别是今年1月1日起实行的“专项附加扣除”,更是成为街头巷尾热议的话题。按照国务院发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,2019年1月1日起,子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除政策正式实施。
子女教育:学前教育阶段,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育,为子女接受全日制学历教育入学的当月至结束的当月。每个子女每月扣除1000元。
继续教育:学历(学位)继续教育,入学的当月至结束的当月,每月400元,同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年,每年3600元。
住房贷款利息:为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,每月1000元,扣除期限最长不得超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
住房租金:为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的,以实际租赁期限为准。按照1500元、1100元、800元三档标准定额扣除。
赡养老人:为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末,包括父母和子女均已去世的祖父母或外祖父母。纳税人为独生子女每月2000元;非独生子女的,可选用均摊、约定、指定三种方式,每人额度不超过1000元。
大病医疗:为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。每人最高扣除限额为8万元,在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。主持人 陈勇:说起这专项附加扣除,可以说是新年伊始,国家给每一位纳税人的一个大红包。最近这段时间,大家都忙着填表、申报。我们采访中也了解到,一些市民对其中的一些规定,还不是特别了解。“子女教育”和“继续教育”,有市民就问了,硕士研究生、博士研究生教育属于“子女教育”还是“继续教育”,如何进行扣除?
汕头大学法学院教授法学博士李广辉:具体问题具体分析。如果属于全日制学历教育的硕士、博士研究生,由其父母按照“子女教育”进行扣除;属于非全日制的学历教育,由纳税人本人按照“继续教育”扣除。


陈勇:如果子女已经就业,但正在接受本科以下学历的继续教育,又该怎么算?
李广辉:正在接受本科以下学历的继续教育,可以由父母按照“子女教育”扣除,也可以由子女本人作为纳税人,按照“继续教育”进行扣除。
陈勇:我们再来看住房贷款利息和住房租金,这两项扣除可以同时享受吗?
李广辉:不可以。只能享受其中一项,不能同时享受。
陈勇:假如夫妻双方婚前分别贷款购买了首套住房,结婚后,如何进行扣除?
李广辉:这种情况,婚后可以由男方或女方选择其中一套住房100%扣除,也可以分摊到双方,各自购买的住房各扣除50%,在一个纳税年度内扣除方式是固定的,不能变更。
陈勇:再来看赡养老人,赡养岳父岳母或者公公婆婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除?
李广辉:不可以。赡养老人指的是赡养年满60周岁以上的父母。对于岳父母、公公婆婆的赡养不能够抵扣,法律是这样规定的。
陈勇:最后再看看大病医疗。如果夫妻同时有大病医疗支出,能不能在其中一方扣除?
李广辉:可以在其中一方扣除。但每人最高扣除限额为8万元。此外,根据规定,纳税人享受专项附加扣除时,应留存备查以下资料:
子女教育:子女在境外接受教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等资料;
继续教育:接受技能人员职业资格、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存职业资格相关证书等资料;
住房贷款利息:需要留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料;
住房租金:需要留存住房租赁合同或协议等资料;
赡养老人:采取约定或指定分摊的,需留存书面分摊协议等资料;
大病医疗:需要留存患者医药服务收费及医保报销相关票据,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。
陈勇:我们刚才谈了个税专项扣除,现在我们再回到个税法改革的话题,这次改革,主要目的是什么?
李广辉:个人所得税法的改革,我想具有非常重要的意义。随着经济社会的发展,人民生活得到极大的改善,收入得到很大的提高,我们的法律也要与时俱进。个人所得税法也要进行相应的改革。1980年我们颁布了《中华人民共和国个人所得税法》,到今年这是第七次的修改,其中对个人所得税起征点的调整有四次,刚开始起征点是800元,到了2006年达到了1600元,2008年又调整到2000元,2011年调整到2500元,这次是5000元人民币,这说明我们经济发展非常快,同时也应该看到,生活在一线城市或者是核心二线城市的工薪阶层生活的压力非常大,从立法方面来讲,应该修改个人所得税法,为工薪阶层适当降低税负,减轻生活压力,提高他们的消费能力,增加他们的收入,我想这是其中的一个重要目的。它是总体上考虑。税收作为国家重要的经济杠杆,这次修改个税法,对于扩大内需、拉动内需,促进经济发展起着非常重要的作用。
陈勇:除了刚才说的专项扣除,它还有什么亮点?
李广辉:这次修改亮点颇多,比如说我们刚才提到的起征点调整为5000元,就是最大的亮点。还有几个亮点,第一个就是增加了“综合所得”的概念。综合所得就是说工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四个方面,按年度来计算、按月来预缴,每个月我们先预先缴纳个人所得税,到一年来看多少,多退少补,叫做“汇算清缴”。第二个是增加了公益捐赠的扣除。做公益事业、慈善事业,国家要在税收方面进行减免。第三个是增加了“反避税条款”。由于在现实当中,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生,鉴于这种情况,我们这次修改借鉴了企业所得税法里面的反避税条款的规定,针对一些个人不按照独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获得不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按照合理方法进行纳税调整的权力,需要补征税款的,纳税人要补交,并且依法要加收利息。




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作者: admin

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